Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ile Ar-Ge veya Tasarım Merkezlerinde çalışan personelin gelir vergisi stopajı teşvikine ilişkin olarak, 28 Aralık 2024 tarihli ve 32766 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 9368 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yeni düzenlemeler yapılmıştır.

Bu düzenlemeye göre, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, söz konusu bölgeler ve merkezler dışında çalışabilecek süreler için belirlenen oranlar 31 Aralık 2025 tarihine kadar şu şekilde uygulanacaktır:

• Bilişim personeli için %100
• Diğer personel için %75

Bu oranlar, personelin toplam sayısına veya teşvike konu edilen toplam çalışma sürelerine uygulanacaktır.

Önceki düzenlemelerde de benzer oranlar belirlenmiş olup, 31 Aralık 2024 tarihine kadar geçerliydi.

%100 Teşvik Oranı:

• Bilişim personeli bu kapsamda değerlendirilir.
  • Bilişim personeli, yazılım geliştirme, veri analitiği, yapay zeka, siber güvenlik gibi bilişim ve teknoloji alanlarında çalışan personeli ifade eder.
  • Bu kişiler, işyerinde veya uzaktan çalışsalar dahi teşvikten %100 oranında faydalanabilir.

b. %75 Teşvik Oranı:

• Diğer personel kategorisindeki çalışanlar için geçerlidir.
  • Ar-Ge, yenilik veya tasarım faaliyetlerine katılan ancak doğrudan bilişim alanında yer almayan mühendisler, tasarımcılar veya diğer uzmanlar bu kapsamda değerlendirilebilir.
  • Bu çalışanların Ar-Ge veya tasarım faaliyetleri dışında başka görevleri de varsa, sadece bu faaliyetlere ayırdıkları süre için teşvik uygulanır.

UYGULAMALAR

Yazılım Geliştirici (Tüm Çalışma Süresi Yazılım Geliştirme)

1. Örnek Veriler:

   • Brüt Ücret: 30.000 TL
   • Tüm çalışma süresini yazılım geliştirme faaliyetlerine ayırdığı için teşvik oranı: %100
   • Gelir Vergisi Matrahı: 30.000 TL
   • Vergi Dilimi: %20

2. Hesaplama:

   • Teşvik Edilecek Vergi:

   • 30.000×0.20=6.000 TL (gelir vergisi stopajı))

3. • Teşvik Tutarı: 6.000 TL

   Yazılım geliştirici için tüm gelir vergisi teşvik kapsamındadır.

Tasarımcı (%60 Tasarım, %40 Yönetim)

1. Örnek Veriler:

   • Brüt Ücret: 30.000 TL
   • Çalışma Süresi Dağılımı:
     • %60 Tasarım Faaliyeti (Teşvik Kapsamında)
     • %40 Yönetim Faaliyeti (Teşvik Dışında)
   • Teşvik Oranı: %75
   • Gelir Vergisi Matrahı: 30.000 TL
   • Vergi Dilimi: %20

2. Hesaplama Adımları:

   • Teşvike Konu Brüt Ücret:

     30.000×0.60=18.000 TL

   • Teşvik Tutarı:

     18.000×0.20×0.75=2.700 TL

   Tasarımcı için teşvikten yararlanılacak tutar: 2.700 TL

32766 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 9368 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı,